Modelo 100 cripto: cómo rellenar las casillas 1800-1814 y 389 paso a paso (Renta 2025).

El Modelo 100 es la declaración anual del IRPF para personas físicas residentes fiscales en España. Es donde se declaran todas las rentas del ejercicio: sueldo, alquileres, intereses, dividendos y, en lo que nos ocupa, las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de criptomonedas.

Dentro del Modelo 100, las cripto van al apartado F2, titulado "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales". Es el mismo apartado donde se declaran las ventas de acciones, fondos de inversión y otros activos. Las criptomonedas se consideran "otros elementos patrimoniales" a estos efectos. El bloque de casillas que abre el desglose empieza por la 1800 y se extiende hasta la 1814, dedicadas al detalle de cada transmisión.

Una ganancia patrimonial (tributa en la base del ahorro) es, según el artículo 33 de la Ley 35/2006 del IRPF, cualquier variación en el valor del patrimonio del contribuyente que se ponga de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición. Para cripto, esa alteración se produce en tres situaciones típicas: venta de cripto por euros, swap de una cripto por otra y pago con cripto. En las tres se genera una transmisión y, por tanto, una ganancia o pérdida a declarar en el apartado F2.

La integración funciona en dos pasos. Primero, en las casillas 1800 y siguientes haces el desglose: cada transmisión con su valor de venta, su valor de adquisición y su resultado. Segundo, el sumatorio de las ganancias netas se traslada automáticamente a la base imponible del ahorro (la base imponible específica del ahorro), que es donde tributan estas rentas a tramos del 19 al 28 por ciento en el ejercicio 2025.

Importante: el método de cálculo para cripto es FIFO (primero en entrar, primero en salir), tal y como precisó la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos DGT V2290-23. No puedes elegir LIFO ni precio medio. Lo veremos con números en el apartado del ejemplo.

La casilla 1800 abre el desglose. En Renta Web aparece dentro de una tabla donde introduces, fila por fila, cada transmisión del ejercicio. No es una casilla "global" donde metas un único número anual: es la entrada al detalle.

Por cada operación, Renta Web te pedirá:

• →Tipo de elemento patrimonial. Selecciona "Monedas virtuales" cuando aparezca como opción desplegable, o "Otros elementos patrimoniales" si tu versión de Renta Web no lo desglosa. Desde la Renta 2023 ya existe la clave específica para criptomonedas.
• →Fecha de transmisión. La fecha en la que se cerró la venta o el swap. Si vendiste BTC por euros el 14 de marzo a las 22:31, la fecha es esa.
• →Valor de transmisión. El importe efectivo en euros que recibiste por la cripto que vendiste, neto de las comisiones de la propia transmisión. En un swap, es el valor de mercado en euros de la cripto que recibes en el momento del swap.
• →Valor de adquisición. El coste en euros, según FIFO, de los lotes de la cripto que estás transmitiendo. Si compraste BTC en cuatro tandas distintas durante 2024, FIFO te obliga a "vender" primero los BTC de la tanda más antigua. Aquí computa también la comisión que pagaste al adquirirlos.
• →Ganancia o pérdida. La diferencia entre valor de transmisión y valor de adquisición. Positiva si ganaste, negativa si perdiste. Renta Web lo calcula sola si has rellenado bien los dos campos anteriores.

Si has hecho 200 operaciones en Binance durante 2025, en teoría tendrías que repetir esta entrada 200 veces. En la práctica, Renta Web acepta agrupaciones por tipo de criptomoneda y fecha siempre que conserves el desglose detallado en tu propia documentación de soporte. La calculadora gratuita de Criptohacienda produce ese desglose desde tu CSV de Binance: te genera la tabla operación por operación con todos los campos que Renta Web espera.

Regla práctica: si declaras 1.234 euros de ganancia bruta en cripto, la AEAT espera que detrás de esa cifra haya un desglose que cuadre operación por operación, no una estimación a ojo.

Las casillas intermedias entre la 1801 y la 1810 recogen los datos descriptivos de cada operación. Su numeración exacta puede variar ligeramente entre ediciones de Renta Web, porque la AEAT ajusta el orden de algunos campos cada año; lo que no varía es el bloque de información que pide. Lo que sí permanece estable:

• →Tipo de criptomoneda. El ticker o nombre del activo transmitido. BTC, ETH, SOL, BNB, etc. Renta Web no obliga al nombre completo si introduces uno claro y consistente; lo importante es que la AEAT pueda casar tu declaración con los datos que Binance Spain ha reportado en sus Modelos 172 y 173.
• →Fecha de adquisición. La fecha en la que compraste el lote concreto que estás vendiendo en esta operación. Por FIFO, suele ser una fecha anterior al ejercicio actual. Si compraste BTC en marzo de 2021 y los vendes en mayo de 2025, la fecha de adquisición es marzo de 2021, aunque hayas hecho otras compras intermedias.
• →Cantidad transmitida. La cantidad concreta de cripto vendida o intercambiada en esa operación. Puede ser fraccional (0,02315 BTC). Aquí conviene mantener todos los decimales que reporte el exchange para evitar descuadres con el Modelo 173.
• →Contraparte / entidad custodio. La entidad donde ocurrió la operación. Para retail español que opera en Binance, es Binance Spain S.L. (NIF B01929306). Si tienes otros exchanges, los detallas operación por operación.
• →Comisiones de adquisición y transmisión. Se suman al valor de adquisición y se restan del valor de transmisión respectivamente. Si te llevaste 1.000 euros por vender un BTC pero el exchange te cobró 5 euros de comisión, el valor de transmisión efectivo son 995 euros.

¿Cómo se introducen 200 filas en Renta Web sin perder la cabeza? La AEAT admite tres caminos. El primero es entrada manual fila a fila, sólo razonable hasta 20-30 operaciones. El segundo es "agrupar por tipo de criptomoneda y fecha" cuando son transmisiones del mismo lote con valor unitario equivalente: en ese caso una única línea recoge la suma. El tercero es importar un desglose externo y guardarlo como soporte documental, presentando la Renta con cifras agregadas y conservando el detalle ante una eventual revisión.

Cualquiera de los tres caminos debe llegar al mismo número final en la suma de ganancias y pérdidas. Si la suma no coincide con lo que Binance Spain reportó vía Modelo 173, te toca explicar el descuadre. Por eso conviene comprobar antes de firmar qué datos tiene la AEAT accediendo a "Mis datos fiscales" en la Sede Electrónica.

La casilla 1814 es la que cierra el bloque del desglose de transmisiones y consolida tu saldo neto del ejercicio. Aquí, una vez sumadas todas las ganancias y pérdidas individuales que metiste a partir de la 1800, sale un único número: tu ganancia neta (si es positiva) o tu pérdida neta (si es negativa) derivada de transmisiones de elementos patrimoniales del ejercicio.

Tres escenarios típicos para entender cómo se compensan las pérdidas:

Escenario uno: ganancia neta. Sumando las 200 operaciones cripto del año te quedan 4.500 euros de ganancia bruta y 1.200 euros de pérdida bruta. Saldo neto: 3.300 euros de ganancia. Eso es lo que aparece en la 1814 y lo que se traslada a la base del ahorro para tributar a tramos del 19-28 por ciento.

Escenario dos: pérdida neta del ejercicio. Sumando todas las operaciones te quedan 800 euros de ganancia bruta y 2.500 euros de pérdida bruta. Saldo neto: -1.700 euros. Esa pérdida puedes compensarla con otras ganancias patrimoniales de la base del ahorro del mismo ejercicio (venta de acciones, fondos, etc.). Si tras esa compensación sigue habiendo saldo negativo, hay un cupo del 25 por ciento del saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos) para terminar de comerse la pérdida. Y si aún así queda negativo, ese remanente se arrastra a los cuatro ejercicios siguientes.

Escenario tres: pérdidas arrastradas de años anteriores. Si en 2022 declaraste pérdidas cripto de 5.000 euros y no las has podido compensar entera durante 2023 y 2024, lo que te quede de aquel saldo se aplica contra las ganancias de 2025. Hay casillas específicas para arrastres (en torno a las 0440 y siguientes de la base del ahorro) donde se introduce el saldo pendiente y el ejercicio de origen. El plazo máximo es cuatro ejercicios desde el de la pérdida.

Importante para el sub-perfil del retail cripto que sufrió en 2022: si declaraste pérdidas aquel año, no las pierdas por no acordarte. Comprueba en tu Renta 2022, 2023 y 2024 si quedó saldo arrastrable; muchos usuarios olvidan que pueden usar esos quebrantos antiguos contra las ganancias de 2025.

La casilla 389 se encuentra al final del Modelo 100, en el bloque de "Otras informaciones a comunicar a la Administración", y tiene una sola misión: indicar a la AEAT que has presentado (o que estabas obligado a presentar) el Modelo 721, la declaración informativa sobre criptomonedas custodiadas por entidades no residentes en España.

Marcas la casilla 389 si, a 31 de diciembre de 2025, el valor de tus criptomonedas custodiadas por exchanges no residentes en España (Kraken internacional, Coinbase, Bybit, KuCoin, OKX, Bitpanda fuera de España, etc.) superó los 50.000 euros en conjunto. Si ese umbral se superó, el 721 se presenta como trámite independiente entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente, y dentro de tu Renta 2025 marcas la 389 para que la AEAT cruce ambos modelos automáticamente.

Es importante diferenciar tres puntos:

• →La casilla 389 no sustituye al Modelo 721. Son trámites paralelos: uno declarativo (el 721) y otro indicativo (la 389).
• →La casilla 389 no cambia tu cuota a pagar. No es una casilla de cálculo, es una bandera. La cuota se determina exclusivamente en la 1800-1814 y demás casillas con efecto liquidatorio.
• →La casilla 389 no aplica si toda tu cripto está custodiada por Binance Spain S.L. (residente en España). Para la mayoría del retail cripto español, esta casilla queda en blanco.

Quien sí debe prestar atención a la casilla 389: usuarios con cuenta en Binance Global (la entidad no europea), Coinbase, Kraken internacional u otros exchanges fuera de España, con saldo agregado por encima del umbral. En esos casos, además de presentar el 721 en plazo, hay que marcar la 389 en la Renta para que ambos modelos casen.

Caso tipo del retail español: Marta, residente en Madrid, opera exclusivamente en Binance Spain durante 2025. Su cartera media ha sido de 18.000 euros y ha hecho 200 operaciones entre compras, ventas y swaps a lo largo del año. Vamos a ver cómo se traduce eso a las casillas del Modelo 100.

Punto de partida. Marta descarga el CSV del histórico anual de Binance. Filtra todo lo que sea adquisición (compra con euros desde su cuenta bancaria) y todo lo que sea transmisión (venta a euros, swap a otra cripto, pago con cripto). Identifica 140 transmisiones del ejercicio 2025.

Aplicación de FIFO. Para cada transmisión, Marta empareja la cantidad vendida con los lotes de adquisición más antiguos del mismo activo. BTC comprado en marzo de 2022 se "vende" antes que BTC comprado en noviembre de 2024, aunque la transmisión sea en agosto de 2025. El valor de adquisición de cada lote ya estaba registrado en euros (o se calcula al cambio EUR de la fecha de compra original).

Resultado del ejercicio. Sumadas las 140 transmisiones, Marta obtiene:

• →Ganancia bruta total: 6.480 euros (suma de las 95 operaciones que terminaron en positivo).
• →Pérdida bruta total: 2.110 euros (suma de las 45 operaciones que terminaron en negativo).
• →Ganancia neta del ejercicio: 4.370 euros.

Traslado al Modelo 100. En el apartado F2, Marta introduce las 140 transmisiones (puede agruparlas por activo + fecha cuando los lotes lo permiten, conservando el desglose). En la casilla 1814, Renta Web le consolida el saldo neto: 4.370 euros de ganancia. Esa cifra se traslada a la base imponible del ahorro.

Cuota estimada. Como Marta no tiene otras rentas del ahorro, los 4.370 euros tributan íntegramente al primer tramo (19 por ciento, hasta 6.000 euros). Cuota IRPF derivada de su cripto: 830,30 euros. Un usuario equivalente con 12.000 euros de ganancia neta, en cambio, tributa los primeros 6.000 al 19 por ciento y los siguientes 6.000 al 21 por ciento: 1.140 + 1.260 = 2.400 euros.

Casilla 389. Como Marta opera solo en Binance Spain S.L. (entidad española), no le toca el Modelo 721 y la 389 queda en blanco.

Documentación de soporte. Marta guarda el CSV original de Binance, el desglose operación por operación con FIFO aplicado y los justificantes de cambio EUR de cada fecha relevante. Si la AEAT pidiera aclaración en los próximos cuatro años (plazo general de prescripción del art. 66 de la Ley General Tributaria), tiene todo el rastro contable disponible.

Para reproducir este flujo con tus propias operaciones puedes usar la calculadora de Criptohacienda: sube tu CSV de Binance, aplica FIFO según AEAT y obtienes el equivalente al cálculo de Marta con los cuatro números clave (ganancia bruta, pérdida bruta, ganancia neta y cuota estimada en tramos del ahorro), más el desglose operación por operación listo para trasladar.

Repaso de los nueve errores más típicos del retail cripto español cuando rellena las casillas 1800 y siguientes. Cada uno se traduce, en el peor de los casos, en requerimiento de la AEAT, sanción o ambos.

• →No declarar swaps cripto-cripto porque "no se pasó a euros". Es la confusión más cara. Cada swap es una permuta y genera alteración patrimonial. Si llevas cuatro años haciendo swaps en Binance sin declarar, tienes alteraciones patrimoniales pendientes de regularizar.
• →Usar precio medio o LIFO en lugar de FIFO. La AEAT solo acepta FIFO para cripto (DGT V2290-23). Calcular con otro método infla o desinfla la cifra y aparece como desviación cuando se cruza con el Modelo 173 de Binance.
• →Olvidar las comisiones de la operación. Las comisiones de adquisición suman al valor de adquisición; las de transmisión restan al valor de transmisión. Olvidarlas resulta en una ganancia ligeramente inflada y, sobre 200 operaciones, descuadra el total.
• →Mezclar staking y airdrops con las casillas 1800. El staking y el lending tributan como rendimiento del capital mobiliario (tributa en la base del ahorro a tramos), no como ganancia patrimonial. Van a casillas distintas (en torno a la 0029-0030). Los airdrops, según el criterio mayoritario, son ganancias patrimoniales no derivadas de transmisión y van al apartado F1, no al F2.
• →Declarar al cambio del día de la Renta, no al cambio de la fecha de operación. El cambio EUR a aplicar es el de la fecha exacta de cada operación, no el del día en que estás cumplimentando la Renta. Si compraste BTC en marzo a 50.000 euros y los vendiste en agosto a 60.000 euros, esos son los precios a usar, no el precio de junio del año siguiente.
• →No conservar el CSV original. Renta Web no te pide adjuntar pruebas, pero el plazo de prescripción es de cuatro años (art. 66 LGT) y la AEAT puede pedirte el detalle en cualquier momento dentro de ese plazo. El CSV original, los justificantes SEPA y el cálculo paso a paso son tu defensa.
• →Compensar pérdidas cripto con el sueldo. No se puede. Las pérdidas cripto se integran en la base del ahorro y solo compensan ganancias del mismo bloque, no rentas del trabajo de la base general.
• →Marcar la casilla 389 sin haber presentado el Modelo 721. La casilla 389 no es un sustituto; es una bandera de haberlo hecho. Marcarla sin haber presentado el 721 te expone a un requerimiento por inconsistencia.
• →Asumir que si Binance ya informa, "yo no tengo que hacer nada". Binance Spain presenta los Modelos 172 y 173 con tus datos, pero esos son informativos por su parte. Tú sigues obligado a declarar tus ganancias en el Modelo 100. El cruce sirve para que la AEAT detecte descuadres entre lo que tú declaras y lo que el exchange reporta.

El Modelo 100 cubre la dimensión liquidatoria: cuánto pagas en IRPF por tus ganancias cripto del año. Hay tres situaciones en las que necesitas modelos adicionales:

Modelo 721. Si tienes cripto custodiada por entidades no residentes en España con valor agregado superior a 50.000 euros a 31 de diciembre, tienes que presentar también el Modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. Es una declaración informativa, independiente de la Renta. Si la presentas, marcas además la casilla 389 dentro de tu Modelo 100. Si no llegas al umbral, no te toca y la 389 queda en blanco. El detalle completo está en la guía del Modelo 721.

Modelo 714 (Impuesto sobre el Patrimonio). Si tu patrimonio total (cripto + inmuebles + cuentas + cualquier otro activo, restando deudas) supera el mínimo exento de tu comunidad autónoma a 31 de diciembre, tienes que presentar también el Modelo 714. El mínimo estándar son 700.000 euros más 300.000 euros de exención por vivienda habitual, pero Cataluña, Comunidad Valenciana y otras CCAA aplican mínimos inferiores. Para retail con cartera por debajo de 700.000 euros, este modelo no aplica. El detalle completo está en la guía del Modelo 714.

Modelos 172 y 173. Estos modelos no los presentas tú: los presenta directamente Binance Spain S.L. y el resto de exchanges residentes en España con información sobre tus saldos (172) y operaciones (173). Lo importante para ti es saber que la AEAT ya tiene ese flujo automático desde 2024, y que tu Modelo 100 debe cuadrar con esos datos. La guía Binance · AEAT · DAC8 explica el cruce completo.

Para perfiles con multi-exchange, DeFi, NFTs o años anteriores sin regularizar, el Modelo 100 sigue siendo la pieza central, pero conviene apoyarse en asesoría fiscal especializada. La calculadora gratuita de Criptohacienda v1 está pensada para el caso retail español que opera exclusivamente en Binance durante 2025 con menos de 500 operaciones: si tu caso es más complejo, te recomendamos abiertamente que sumes asesor o herramientas multi-exchange como Koinly como complemento.