DAC8 explicado: qué cambia para los inversores cripto en España (2026).

DAC8 es la octava modificación de la Directive on Administrative Cooperation, la directiva europea de cooperación administrativa en materia fiscal. Fue aprobada por la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo el 17 de octubre de 2023 y publicada en el Diario Oficial de la Unión Europea el 24 de octubre de 2023. Su entrada en vigor efectiva es el 1 de enero de 2026, con los primeros intercambios de datos entre autoridades fiscales programados para enero de 2027 (sobre el ejercicio 2026 ya cerrado).

Lo que aporta DAC8 es un mecanismo armonizado de intercambio automático de información fiscal sobre criptoactivos entre los 28 Estados miembros de la Unión Europea. Funciona así: cada proveedor de servicios sobre criptoactivos (CASP, glosa: empresa autorizada para custodiar o intermediar cripto) con sede en un Estado miembro reporta una vez al año a su propia autoridad fiscal nacional los datos de todos sus clientes residentes en cualquier país de la UE. Esa autoridad fiscal nacional, a su vez, transmite automáticamente esos datos al país de residencia de cada cliente. Para un residente español con cuenta en Kraken Europa (Irlanda), por ejemplo, la Hacienda irlandesa recibe el fichero de Kraken y lo reenvía a la AEAT.

España traspondrá DAC8 al ordenamiento interno modificando la Ley 58/2003 General Tributaria y desarrollando reglamentariamente los procedimientos concretos de intercambio. A fecha de publicación de esta guía la norma concreta de transposición todavía no se ha aprobado en el BOE, pero el plazo límite que marca la directiva para hacerlo era el 31 de diciembre de 2025. La aplicación efectiva sobre el ejercicio 2026 está garantizada en todos los casos.

La definición de CASP que utiliza DAC8 no es propia: se importa directamente del Reglamento MiCA (UE) 2023/1114, que regula los mercados de criptoactivos en la Unión Europea desde 2024. Eso significa que cualquier entidad que MiCA considera CASP queda automáticamente bajo el paraguas de DAC8. Y al revés: si una entidad no es CASP según MiCA, DAC8 no la alcanza. El alineamiento entre las dos normas es deliberado.

Cualquier entidad que opere en la Unión Europea como CASP queda obligada. En el contexto español, eso incluye en primer lugar a todos los exchanges con filial registrada en el Banco de España bajo el registro de proveedores de servicios sobre criptomonedas (creado por la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales) o, a partir de la entrada plena de MiCA, bajo el registro CASP previsto por el Reglamento (UE) 2023/1113 (regulación complementaria a MiCA conocida como Travel Rule).

Los CASP españoles más relevantes para el retail son:

• →Binance Spain, S.L. (NIF B01929306, registro D661 del Banco de España desde julio de 2022). Sirve a la práctica totalidad de usuarios residentes en España que abren cuenta en Binance con residencia declarada. Esta entidad ya reporta a la AEAT desde 2024 vía Modelos 172 y 173, por lo que DAC8 no añade información nueva sobre estos usuarios.
• →Bit2Me (exchange español, registro D109 del Banco de España). Igual que Binance Spain, ya reporta vía Modelos 172 y 173 desde 2024.
• →Resto de CASP españoles inscritos en el registro del Banco de España. El listado público está disponible en la sede electrónica del BdE y se actualiza periódicamente.

Los CASP europeos no españoles cuya información empezará a fluir hacia la AEAT vía DAC8 desde enero de 2027 incluyen, sin ánimo exhaustivo:

• →Kraken Europa a través de Payward Europe Solutions Ltd, con sede en Irlanda.
• →Bitpanda GmbH, con sede en Austria.
• →Coinbase Germany GmbH y la entidad sucesora que opere bajo licencia MiCA en Alemania.
• →Crypto.com a través de Foris DAX MT Limited, con sede en Malta.
• →Gemini Europe, N26 Crypto, Trade Republic (cripto) y otros brokers europeos con licencia.

Lo que no cubre DAC8 en su redacción actual: exchanges con sede fuera del Espacio Económico Europeo (Bybit, KuCoin offshore, OKX en jurisdicciones no UE), protocolos descentralizados puros sin entidad custodial identificable (DeFi en sentido estricto), y wallets autocustodiadas en hardware o software del propio usuario (Ledger, Trezor, MetaMask). Para esos casos la información sigue dependiendo de declaraciones autodeclarativas del residente (Modelo 721) y de marcos internacionales complementarios como CARF de la OCDE, que entrará en vigor en paralelo a partir de 2027.

La directiva define con precisión el contenido del reporte. Por cada cliente residente fiscal en la UE, el CASP transmite a su autoridad nacional una vez al año la siguiente información:

Identificación del titular. Nombre y apellidos, domicilio fiscal completo, número de identificación fiscal (NIF en el caso español), fecha y lugar de nacimiento. Si el titular es persona jurídica, se reportan también los datos del controlador o de los beneficiarios efectivos por encima del 25 por ciento.

Saldo de criptoactivos al cierre del ejercicio. Cantidad nominal poseída de cada criptoactivo a 31 de diciembre del año reportado, junto con su valoración en euros a esa fecha. La valoración se calcula con la metodología que MiCA prescribe para cada tipo de criptoactivo.

Movimientos anuales. Por cada criptoactivo y por cada tipo de operación, el importe total agregado del año. Las categorías estandarizadas son: compras con dinero fiat (euro u otra moneda de curso legal), ventas a dinero fiat, intercambios cripto-cripto (swaps), transferencias entrantes a la cuenta, transferencias salientes desde la cuenta y, cuando aplique, pagos por bienes o servicios y cobros de comisiones. Cada categoría se reporta con el contravalor en euros calculado al momento de la operación.

Datos de la operativa cuando es relevante. Para operaciones por encima de determinados umbrales o cuando la contraparte es identificable (por ejemplo, transferencias entre dos cuentas en el mismo CASP), se reporta también la identificación de la contraparte o de la dirección de destino cuando esté disponible.

Lo que no reporta el CASP: tus claves privadas (no las conoce), tus accesos en vivo (DAC8 no es una API en tiempo real), tu historial de logins ni la IP desde la que operas. Es una foto anual, contable, agregada por tipo de operación. Y se envía una vez al año, no en streaming.

Este punto suele generar confusión, así que conviene detenerse. DAC8 no es retroactiva en sentido jurídico. La obligación de reporte automático para los CASP arranca con el ejercicio fiscal 2026 y los primeros intercambios entre administraciones se producen en enero de 2027. Ningún CASP está obligado a reportar a la AEAT operaciones de 2023 o 2024 vía DAC8.

Pero hay un matiz operativo importante. La AEAT, una vez recibe en 2027 la foto completa de tus saldos europeos a 31 de diciembre de 2026, dispone de información nueva que antes le costaba conseguir. Si esa foto muestra que tenías 80.000 euros en Kraken Irlanda a final de 2026 y en tu Renta 2023 no aparece ningún ingreso ni patrimonio compatible con esa cifra, la Administración puede iniciar un procedimiento de comprobación para entender de dónde sale ese patrimonio. Y dentro de ese procedimiento puede revisar cualquier ejercicio no prescrito.

El plazo general de prescripción tributaria es de cuatro años desde el fin del periodo voluntario de declaración (art. 66 LGT). En la práctica, en 2027 la AEAT puede revisar legalmente las Rentas de los ejercicios 2022, 2023, 2024 y 2025. Los ejercicios anteriores ya están prescritos y la Administración no puede exigir impuesto sobre la renta de esos años.

Hay sin embargo un mecanismo adicional que conviene conocer: las ganancias patrimoniales no justificadas (art. 39 de la Ley 35/2006 del IRPF). Si la AEAT detecta un patrimonio actual que no encaja con el historial declarado y no puedes justificar su origen con documentación verificable, el importe no justificado se imputa como ganancia patrimonial del ejercicio en el que se descubre, tributando en la base general del IRPF (no en la del ahorro). Esa imputación opera sobre el ejercicio actual, no sobre los antiguos, lo que en la práctica permite traer a tributación renta cuyo origen está en ejercicios prescritos.

La consecuencia operativa: aunque DAC8 no sea retroactiva, la información que aporta cambia el reading de los ejercicios anteriores. Si tienes operativa cripto de 2021-2024 que nunca llegaste a declarar y los saldos europeos actuales son materiales, regularizar voluntariamente antes del primer cruce DAC8 te coloca en el régimen del art. 27 LGT (recargo extemporáneo, sin sanción de infracción). Esperar a que la AEAT actúe te empuja al régimen sancionador del art. 191 LGT, que es significativamente más caro.

Para el detalle concreto del cálculo en euros de tus operaciones del ejercicio 2025 antes de presentar tu Renta, puedes usar la calculadora gratuita de Criptohacienda y comparar el resultado con lo que la AEAT ya tiene en "Mis datos fiscales". Si cuadra, presentas con tranquilidad. Si no cuadra, entiende de dónde viene la diferencia antes de firmar.

No hay forma de saberlo con certeza, pero sí hay tres señales objetivas que aumentan la probabilidad de que la AEAT te incluya en una campaña de revisión de cripto en los próximos ejercicios. Ninguna es motivo automático de notificación; las tres juntas son una combinación que conviene revisar antes que después.

Señal uno: saldos altos sin movimiento declarado. Si tu saldo cripto en CASP españoles a 31 de diciembre era materialmente superior a los movimientos que declaraste en tu Modelo 100 (la declaración anual del IRPF, glosa breve), hay una diferencia patrimonial que la AEAT ya conoce vía Modelos 172 y 173 desde 2024. Cuando DAC8 añada los saldos en exchanges europeos no españoles, la diferencia se hace todavía más visible.

Señal dos: swaps cripto-cripto no declarados. Los intercambios entre criptomonedas (cambiar Bitcoin por Ethereum, por ejemplo) generan ganancia patrimonial (glosa: ganancia que tributa en la base del ahorro del IRPF) aunque nunca conviertas a euro. Es el error fiscal más extendido en el retail español. Si tu Modelo 173 (declaración informativa de operaciones cripto presentada por Binance Spain) refleja cientos de swaps en el año y tu Renta no incluye ganancias y pérdidas patrimoniales en las casillas del bloque cripto del Modelo 100, hay un descuadre evidente.

Señal tres: ejercicios sin presentar o con cripto omitida. Si en ejercicios anteriores operaste en Binance, Kraken o cualquier otro CASP y no incluiste nada cripto en tu Renta de esos años, y los saldos a final de cada año eran significativos, la combinación es la que con más frecuencia dispara requerimientos. La AEAT prioriza casos con descuadre material y rastro contable claro.

Si te reconoces en alguna de las tres señales, no significa que la carta vaya a llegar mañana ni necesariamente este año. Significa que conviene actuar antes que la Administración. Lo que hagas tú voluntariamente antes del requerimiento se rige por el art. 27 LGT (recargo entre 1 y 15 por ciento sin sanción de infracción). Lo que se haga después del requerimiento entra en el régimen sancionador (art. 191 LGT). La diferencia económica es relevante.

Si ya has abierto el sobre o has visto la notificación electrónica en la sede, el primer consejo es el más banal y también el más útil: no respondas en caliente. Las cartas de Hacienda están diseñadas para generar urgencia (plazos cortos, importes destacados, lenguaje administrativo seco), pero esa urgencia es perfectamente compatible con tomarse 48 horas antes de actuar. Estos son los pasos en orden:

1. 01Identifica el tipo de procedimiento. La notificación dirá si es un requerimiento de información (te piden datos), una propuesta de liquidación (te proponen una cifra y abren plazo de alegaciones), una citación (te convocan a comparecer) o un inicio de procedimiento sancionador. Cada uno tiene plazos y estrategias distintas. Anota el plazo concreto (días hábiles desde la notificación) y la fecha límite real.
2. 02Descarga el histórico completo. Entra en cada exchange donde hayas operado durante los ejercicios cubiertos por la notificación y exporta el histórico completo de operaciones. En Binance: Cartera → Historial de transacciones → Exportar registro de transacciones. Descarga también los extractos bancarios SEPA de entrada y salida del mismo periodo para poder reconstruir el flujo fiat-cripto-fiat.
3. 03Reconstruye el cálculo correcto. Aplica FIFO (glosa: primero en entrar, primero en salir, método obligatorio por la AEAT) operación por operación para obtener la ganancia o pérdida patrimonial real de cada ejercicio. Si el ejercicio no supera 500 operaciones, la calculadora de Criptohacienda te devuelve un borrador imprimible. Para volúmenes mayores o ejercicios múltiples, valora el coste del asesor.
4. 04Compara tu cálculo con la propuesta de la AEAT. Si la AEAT te ha enviado una propuesta de liquidación con una cifra concreta, compara línea por línea con tu propio cálculo. Los puntos típicos de divergencia son: valoración de swaps en euros usando el tipo de cambio del exchange frente al tipo de cambio oficial, tratamiento de comisiones, identificación de transferencias entre cuentas propias frente a ventas reales, y aplicación incorrecta de FIFO cuando hay carteras cruzadas.
5. 05Si necesitas tiempo, pide ampliación de plazo. El art. 91 del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección tributaria (RD 1065/2007) permite solicitar ampliación del plazo de contestación. Tienes derecho a un plazo adicional de la mitad del concedido inicialmente. Hay que pedirlo antes de que venza el plazo original y motivar la solicitud.
6. 06Responde con documentación, no con argumentos. La AEAT no responde bien a explicaciones genéricas; sí responde a documentación verificable. Aporta el CSV de Binance, los extractos SEPA, la captura de "Mis datos fiscales", el cálculo FIFO operación por operación y, si procede, una declaración complementaria del Modelo 100 con la cuota correcta. Sin documentación no hay defensa útil.
7. 07Si hay error material claro, regulariza voluntariamente antes. En requerimientos de información sin propuesta de liquidación todavía, presentar una complementaria del Modelo 100 de motu propio antes de responder puede reducir el coste final, porque pasas del régimen sancionador al recargo del art. 27 LGT. Esto requiere cierta lectura del contexto: si la AEAT ya tiene tu cuota calculada y enviada, ya no hay margen para esta jugada. Pero si solo te están pidiendo datos, sí.
8. 08Si la cuota es material, contrata asesor. Para liquidaciones por encima de unos pocos miles de euros el coste del asesor fiscal especializado en cripto (típicamente entre 600 y 1.500 euros por procedimiento) suele rentabilizarse en términos de cuota negociada y de reducción de sanciones. Conviene elegir un asesor que acredite experiencia previa con cripto, no un generalista.

Una de las preguntas más habituales del retail español es si DAC8 sustituye a alguno de los modelos existentes. La respuesta corta: no. Coexisten y cubren puntos ciegos distintos del mismo mapa fiscal. Repaso ordenado:

Modelo 172 (informativa de saldos). La presenta el CASP español al cierre de cada ejercicio informando de los saldos de cada cliente a 31 de diciembre. Aprobado por la Orden HFP/886/2023 de 26 de julio. Vigente desde el ejercicio 2024.

Modelo 173 (informativa de movimientos). La presenta también el CASP español, trimestralmente y de forma acumulada anual, informando de las operaciones realizadas por cada cliente. Aprobado por la misma Orden HFP/886/2023. Vigente desde 2024.

Modelo 721 (informativa de cripto en el extranjero). La presenta el residente español (no el exchange) cuando tiene criptoactivos custodiados por entidades no residentes en España por importe superior a 50.000 euros a 31 de diciembre. Aprobado por la Orden HFP/887/2023. Vigente desde el ejercicio 2023. La presentación se hace en el primer trimestre del año siguiente.

Modelo 100 (declaración del IRPF). Es donde el contribuyente declara realmente las ganancias y pérdidas patrimoniales del ejercicio, regulado por la Ley 35/2006 del IRPF. Las casillas relevantes para cripto son las del bloque de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales (1800-1814 según el ejercicio) y su integración en la base del ahorro (casilla 389 en los últimos ejercicios). Para el detalle casilla a casilla, la guía específica de Modelo 100 cripto paso a paso cubre la mecánica completa.

DAC8. No es un modelo, es un canal de intercambio entre administraciones. La AEAT recibe por DAC8 datos equivalentes a los de los Modelos 172 y 173 pero originados en CASP europeos no españoles. La información que llega vía DAC8 alimenta los cruces con tu Modelo 100 igual que la información que ya llega vía Modelos 172/173 españoles desde 2024.

La imagen mental útil: cuatro capas que se solapan. CASP españoles → Modelos 172/173 → AEAT. CASP europeos no españoles → DAC8 → AEAT. Residente español con cripto fuera UE > 50.000 € → Modelo 721 → AEAT. Residente español con ganancias o pérdidas → Modelo 100 → AEAT (tú declaras y pagas). Las tres primeras alimentan la cuarta. El cruce automático va a ser cada vez más ágil. La consistencia entre lo que tú declaras y lo que terceros reportan es lo que la AEAT mira.

Para entender el cruce específico con tu Binance Spain, la guía dedicada de Binance y Hacienda 2026 explica el flujo Modelos 172/173 con calendarios reales y el matiz entre Binance Spain S.L. y Binance Global.

La comparación con FATCA aparece a menudo en titulares porque FATCA es el referente histórico del intercambio automático de información fiscal. Las dos normas comparten lógica (información hacia la administración tributaria por defecto, sin requerimiento previo) pero cubren ámbitos muy diferentes.

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) es una norma estadounidense aprobada en 2010 que obliga a las instituciones financieras de todo el mundo a reportar al IRS los saldos de las cuentas controladas por personas estadounidenses (ciudadanos US o residentes fiscales US, incluidos los que viven fuera del país). La dirección es unidireccional: información hacia Estados Unidos. Los Estados que firman acuerdos intergubernamentales con EEUU (España firmó el suyo en 2013) reciben a cambio cierta información sobre cuentas estadounidenses controladas por sus residentes, pero el flujo principal es siempre hacia el IRS.

DAC8 es multilateral y europea. Cada CASP europeo reporta a su autoridad fiscal nacional; cada autoridad fiscal nacional reenvía a las autoridades de los países donde residen los clientes. No hay una jerarquía con un país que recibe más que los demás. Y el objeto regulado son criptoactivos, no cuentas financieras tradicionales (depósitos, valores, fondos), que ya están cubiertas por DAC2 desde 2014 (intercambio automático de cuentas financieras según el estándar CRS de la OCDE).

¿Por qué importan las dos a la vez para un residente español? Para la mayoría de residentes españoles sin vínculo estadounidense, FATCA no aplica directamente. Pero si tienes alguna conexión con EEUU (doble nacionalidad, residencia previa, green card, cuentas bancarias en EEUU), tu exchange europeo puede pedirte un formulario W-8 o W-9 para identificar tu condición. Y si esa información acaba reportada al IRS estadounidense bajo FATCA, también acaba en la AEAT bajo el acuerdo intergubernamental España-EEUU.

DAC8 y CARF. Una tercera capa relevante en paralelo a DAC8 es el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de la OCDE, aprobado en 2022 y de aplicación voluntaria entre países firmantes a partir de 2027. CARF es la versión global de DAC8: extiende la lógica a cualquier país que firme, incluidos terceros no UE como Reino Unido, Suiza, Singapur, Australia o Brasil. España, como Estado miembro UE, está cubierta por DAC8 (que ya transpone CARF para los CASP europeos). El interés de CARF para un residente español es el día en que cubra a un CASP fuera de la UE con el que opera.

Estos son los ocho errores que más se repiten cuando un residente español sin experiencia administrativa intenta responder por sí mismo a un requerimiento de la AEAT relacionado con cripto. Ninguno es un final del mundo, pero cada uno encarece la respuesta o la convierte en defensiva-mente débil:

• →Responder con explicaciones genéricas en vez de documentos. La AEAT no valora descripciones; valora pruebas. CSV, extractos, capturas de "Mis datos fiscales", cálculo FIFO operación por operación. Lo demás es ruido.
• →Dejar pasar el plazo sin pedir ampliación. Tienes derecho a ampliación por la mitad del plazo original (art. 91 RD 1065/2007), pero hay que solicitarla antes de que venza el plazo inicial.
• →Mezclar todos los ejercicios en una sola respuesta. Cada ejercicio fiscal tiene su prescripción, sus obligaciones y su procedimiento. Segrega por año en la documentación que aportes.
• →Aportar el CSV de Binance en inglés sin traducción ni anotación. Aunque la AEAT entiende los términos técnicos, ayuda aportar una versión con columnas etiquetadas en español (compra, venta, swap, comisión) y la valoración en euros ya calculada al tipo de cambio del momento de cada operación.
• →Asumir que swaps cripto-cripto no son hecho imponible. Es el error fiscal más extendido en el retail español. Cada intercambio entre dos criptomonedas genera ganancia patrimonial aunque nunca se convierta a euro. Si tu respuesta a la AEAT parte de esta asunción incorrecta, la Administración te corregirá y el resto de tu defensa pierde credibilidad.
• →No aplicar FIFO o aplicarlo mal. La AEAT exige FIFO (primero en entrar, primero en salir) por criptoactivo y considerando todas las carteras del contribuyente como un único stock por moneda. Aplicar LIFO, HIFO o promedio ponderado es motivo de regularización automática.
• →Confundir transferencias entre cuentas propias con ventas. Mover Bitcoin de Binance a Kraken o a una wallet propia no es transmisión: no hay alteración del patrimonio. Si el cálculo identifica esas transferencias como ventas, la cifra de ganancia se infla artificialmente.
• →Ignorar la posibilidad de complementaria voluntaria. En requerimientos de información que todavía no son propuesta de liquidación, presentar una declaración complementaria del Modelo 100 con la cuota correcta antes de responder formalmente puede mover el caso al régimen del art. 27 LGT (recargo, sin sanción de infracción). Conviene valorarlo con asesor.